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Subvencion en estado de cambios patrimonio neto micropymes

mmruro
Sevilla, España
Escrito por Mmruro Mmruro
el 13/07/2009

Buenas tardes! Mi duda es la siguiente : en una micropyme, una subvencion de capital concedida hace algunos años y que se venia contabilizando a cierre del ejercicio : (130 ) a (775 ) y que este año se ha contabilizado (130) a (746 ) habria que incluirla en estado de cambios de patrimonio neto? Podriais ponerme un ejemplo. Muchisimas gracias anticipadas

Mmb-
Lda. administración y dirección de emp...
Escrito por Mmb-
el 13/07/2009

Las subvenciones de capital figuran en el npgc en el patrimonio, netas del efecto impositivo, es decir, en primera aplicacación deberías haber llevado al porcentaje correspondiente (30%, 25% s/ tributes en el IS) a la cuenta 479 Pasivos por impuestos diferidos.
Los asientos de imputación del ejercicio sería (suponiendo caso general de impuesto al 30%)
Db. (13) Por el 70%
Db. (479) POr el 30%
Cr. (7) POr el importe que venías imputando

Dado que las subvenciones se presentan en el patrimonio, la imputación si que tiene efecto en el estado de cambios, de forma que habría que restar la parte que se ha llevado a resultados.
Saludos,

Mmruro Mmruro
Sevilla, España
Escrito por Mmruro Mmruro
el 14/07/2009
"Las subvenciones de capital figuran en el npgc en el patrimonio, netas del efecto impositivo, es decir, en primera aplicacación deberías haber llevado al porcentaje correspondiente (30%, 25% s/ tributes en el IS) a la cuenta 479 Pasivos por impuestos diferidos.
Los asientos de imputación del ejercicio sería (suponiendo caso general de impuesto al 30%)
Db. (13) Por el 70%
Db. (479) POr el 30%
Cr. (7) POr el importe que venías imputando

Dado que las subvenciones se presentan en el patrimonio, la imputación si que tiene efecto en el estado de cambios, de forma que habría que restar la parte que se ha llevado a resultados.
Saludos,
"

por MMB- (Julio 2009)

Muchas gracias por tu respuesta, a ver si lo he entendido bien, imaginate que a 01-01-08 tengo un saldo en la cuenta( 130 )de 5000 € , saldo que ha ido quedando tras la imputación a resultados en años anteriores a la (775 ). Ahora a 01-01-08 tendría que hacer:

Si tributo al 20% : 1000 (130) a (479 ) 1000

a 31-12-08 si por ejemplo imputo a resultados:

500 (130) a (746 ) 500 deberé hacer por reversión del pasivo :

100 (479 ) a (130) 100

¿En cuanto al estado de cambios de PN en saldo final del 2007 pondria el saldo que quedaba en la (130) = 5. 000? En saldo ajustado inicio 2008 volveria a ser 5000 y se le restarian los 500 imputados a resultado ¿En que apartado: " en otras variaciones del patrimonio neto"?
¿Influiria tambien en ecpn además del cambio en la 130 la minoracion de la 479, no?


Y ya por último, todo esto del reconocimiento del pasivo fiscal (479 ) implica algún ajuste en el impuesto de sociedades?

Por favor te ruego me aclares estas dudas, serias una gran ayuda.
cordiales saludos

Mmruro Mmruro
Sevilla, España
Escrito por Mmruro Mmruro
el 14/07/2009
"
"Las subvenciones de capital figuran en el npgc en el patrimonio, netas del efecto impositivo, es decir, en primera aplicacación deberías haber llevado al porcentaje correspondiente (30%, 25% s/ tributes en el IS) a la cuenta 479 Pasivos por impuestos diferidos.
Los asientos de imputación del ejercicio sería (suponiendo caso general de impuesto al 30%)
Db. (13) Por el 70%
Db. (479) POr el 30%
Cr. (7) POr el importe que venías imputando

Dado que las subvenciones se presentan en el patrimonio, la imputación si que tiene efecto en el estado de cambios, de forma que habría que restar la parte que se ha llevado a resultados.
Saludos,
"

por MMB- (Julio 2009)

Muchas gracias por tu respuesta, a ver si lo he entendido bien, imaginate que a 01-01-08 tengo un saldo en la cuenta( 130 )de 5000 € , saldo que ha ido quedando tras la imputación a resultados en años anteriores a la (775 ). Ahora a 01-01-08 tendría que hacer:

Si tributo al 20% : 1000 (130) a (479 ) 1000

a 31-12-08 si por ejemplo imputo a resultados:

500 (130) a (746 ) 500 deberé hacer por reversión del pasivo :

100 (479 ) a (130) 100

¿En cuanto al estado de cambios de PN en saldo final del 2007 pondria el saldo que quedaba en la (130) = 5. 000? En saldo ajustado inicio 2008 volveria a ser 5000 y se le restarian los 500 imputados a resultado ¿En que apartado: " en otras variaciones del patrimonio neto"?
¿Influiria tambien en ecpn además del cambio en la 130 la minoracion de la 479, no?


Y ya por último, todo esto del reconocimiento del pasivo fiscal (479 ) implica algún ajuste en el impuesto de sociedades?

Por favor te ruego me aclares estas dudas, serias una gran ayuda.
cordiales saludos


"

por Mmruro (Julio 2009)

Perdón donde digo tributo al 20% quiero decir 25% ( con lo cual cambiarian los números , ok? Pero en fin lo que cuenta es si he pillado la técnica, vale? Gracias.

Mmb-
Lda. administración y dirección de emp...
Escrito por Mmb-
el 15/07/2009

A ver lo asientos con el 25% serían:
Al incicio del ejercicio:
Db. (130) Subvención ----5. 000
Cr. (130) Subvención......3. 750
Cr. (479) PID............... 1250

Al cierre (imputación)
Db. (130) Subvención.... 375
Db. (479) PID.............. 125
Cr. (7) Ingreso............ 500

En cuanto al estado de cambios en el patrimonio neto el saldo ajustado al incio del ejercicio sería3750 eur y a habría que corregirlo para llegar al final restando por la línea que comentas de "otro.... Los 375 que estas imputando..
La cuenta 479 no te juega en el ecpn ya que no forma parte del patrimonio (si te fijas se presenta en el pasivo no corriente)
No se si me queda algo.... En el IS ya estas teniendo en cuenta la imputación al partir del resultado....
Espero que te sirva.
Un saludo,

Mmruro Mmruro
Sevilla, España
Escrito por Mmruro Mmruro
el 15/07/2009
"A ver lo asientos con el 25% serían:
Al incicio del ejercicio:
Db. (130) Subvención ----5. 000
Cr. (130) Subvención......3. 750
Cr. (479) PID............... 1250

Al cierre (imputación)
Db. (130) Subvención.... 375
Db. (479) PID.............. 125
Cr. (7) Ingreso............ 500

En cuanto al estado de cambios en el patrimonio neto el saldo ajustado al incio del ejercicio sería3750 eur y a habría que corregirlo para llegar al final restando por la línea que comentas de "otro.... Los 375 que estas imputando..
La cuenta 479 no te juega en el ecpn ya que no forma parte del patrimonio (si te fijas se presenta en el pasivo no corriente)
No se si me queda algo.... En el IS ya estas teniendo en cuenta la imputación al partir del resultado....
Espero que te sirva.
Un saludo,
"

por MMB- (Julio 2009)

Muchas gracias por responder, ok. Con los asientos , he comparado los tuyos al 25% con lo que yo hice al 20% y los saldos hubiesen dado lo mismo, me queda claro. Respecto al tema del ECPN me queda claro lo de los 3750 al SALDO AJUSTADO A INICIO DE 2008, pero viendo el cuadro de ECPN me surge la duda donde ajusto la diferencia de 1250 que hay que restarle a los 5000 de final del año 2007 si solo hay dos posibilidades :
I. AJUSTE POR CAMBIO DE CRITERIO EN EJERCICIO 2007
II. AJUSTE POR ERRORES DEL EJERCICIO 2007.
¿IRIAN LOS -1250 donde se cruzan el punto (I ) con la columna de subvenciones para a inicio de 2008 aparecer el saldo de 3750?

Perdona mi insistencia, pero es que aunque he mirado libros , ejemplos... Me surgen dudas, te agradeceria un montón me respondieras.

Mmb-
Lda. administración y dirección de emp...
Escrito por Mmb-
el 16/07/2009

El ajuste de primera aplicación se suele meter en una línea creada que se puede llamara "Ajustes por primera aplicación del NPGC" ya que incluirlo en alguna de las otras no sería correcto. Ten en cuenta que el modelo esá pensado para años sucesivos y no para este de transición que es un poco "especial".
Y si, tienes que ponerlos justo debajo de el sando inicial de 5. 000 (restando) para que la suma de la columna entera te de al final el saldo que tienes en contabilidad en la cuenta 13 de Subvenciones al cierre. El total final del estado tienen que coincidir con tu patrimonio neto del balance.
No sé si esta respuesta te ayuda... Es algo complicado explicarlo así aunque en realidad es muy sencillo..
Espero que te sirva!
Un saludo,

Mmruro Mmruro
Sevilla, España
Escrito por Mmruro Mmruro
el 17/07/2009
"El ajuste de primera aplicación se suele meter en una línea creada que se puede llamara "Ajustes por primera aplicación del NPGC" ya que incluirlo en alguna de las otras no sería correcto. Ten en cuenta que el modelo esá pensado para años sucesivos y no para este de transición que es un poco "especial".
Y si, tienes que ponerlos justo debajo de el sando inicial de 5. 000 (restando) para que la suma de la columna entera te de al final el saldo que tienes en contabilidad en la cuenta 13 de Subvenciones al cierre. El total final del estado tienen que coincidir con tu patrimonio neto del balance.
No sé si esta respuesta te ayuda... Es algo complicado explicarlo así aunque en realidad es muy sencillo..
Espero que te sirva!
Un saludo,
"

por MMB- (Julio 2009)



Gracias MMB, ayer consegui que me cuadrara el ECPN, tanto en el programa de IS como en plantillas de cuentas anuales y efectivamente me coincide el resultado final con el patrimonio neto. En realidad es lo que dices una vez hecho no es dificil ,el problema es el ajuste con el plan anterior. La única forma que vi de introducir el ajuste fue: A final de 2007 introduje datos del balance y a inicio de 2008 puse los mismos datos , luego como el ajuste de la cuenta lo he hecho a 01-01-09 ,en variaciones del patrimonio neto he metido ajuste + ingreso hecho durante2009 y a final de 2009 me queda el saldo correcto de la 130. Es la única solución que le vi ya que no sabia que podía intoducir una linea por ajustes de nuevo PGC, creo que será válido ¿Que opinas? Para el año que viene tengo claro como funciona el tema , pero este año con los cambios ha sido todo un poco "rarito". De nuevo gracias y cordiales saludos
Mmruro