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Foro de Asesoría fiscal



Prorrata IVA Abogado

Roberto
Palencia, España
Escrito por Roberto V P
el 28/08/2007

Hola, soy Abogado y Hacienda quiere aplicarme la regla de prorrata porque presto servicios sujetos y no exentos (son las minutas a clientes) y otros que denomina "exentos"  (son las cantidades percibidas del turno de oficio y de asistencia al detenido).

He consultado a alguno de mis compañeros y ninguno hace la prorrata, y algunos me afirman que hacienda tiene razón y que debemos hacer prorrata.

La cuestión estriba en que con prorrata no me van a devolver todo el IVA de un inmueble que he comprado para instalar mi despacho. Por tanto no me interesa prorrata, pero no se como enfocarlo. ¿Me puedes ayudar?.

Escrito por Dolores C
el 28/08/2007

Pues siento decirte que no hay nada que hacer, si tienes ingresos exentos que  no dan derecho a la deduccion, debes aplicar la porrata


Roberto V P
Palencia, España
Escrito por Roberto V P
el 28/08/2007

Por favor, hay que fijarse en el planteamiento de la cuestión. Vengo a decir que Hacienda afirma que los ingresos de Turno de Oficio y de Asistencia a Detenido se encuentran "EXENTOS". Yo pregunto:

1.- ¿En que artículo de la Ley del IVA se basa tal afirmación de que tales servicios de Turno de Oficio y Asistencia al Detenido están "EXENTOS"? (Hacienda no me lo concreta).

2. - Dolores, ¿Tu respuesta sería la misma si más bien tales servicios se encuentran "NO SUJETOS"?.

Escrito por Dolores C
el 29/08/2007

Hay una consulta a la DGT 18-04-1995 (que yo no he podido ver), donde se declara la no sujeccion del turno de oficio.

Por otro lado decirte que por regla general solo dan derecho a la deduccion, las operaciones sujetas y no exentas. Salvo algunas no sujetas o exentas por entenderse realizadas fuera del ambito de aplicacion del impuesto.

Por tanto , si los ingresos por turno de oficio estan no sujetos, no dan derecho a deduccion, y al no realizar operaciones que te den derecho todas a deducir, debes aplicar la regla de prorrara

Si quieres quedarte mas tranquilo realiza una consulta por escrito a la Administracion, y que te expliquen en se basan para declarar la no sujeccion. Tienen 6 meses pero deben contestarte.

Si logro encontrar esa consulta te lo dire, o intenta tu buscarla, pues en ella denben explicar los argumentos en que se basan

Un saludo

Roberto V P
Palencia, España
Escrito por Roberto V P
el 29/08/2007

Dolores, parece que la cuestión te ha interesado por lo que quiero hacerte partícipe de mi planteamiento. Dame tu sabia opinión.

Recordamos el supuesto de hecho: que Hacienda devuelva el 100% de IVA pagado por la compraventa de inmueble para Despacho Profesional, ya que Hacienda solo quiere devolver el 54% en aplicación de la regla de prorrata general. Según la liquidación provisonal ya dictada: "procede la aplicación de la regla de prorrata al haber realizado operaciones sujetas y operaciones EXENTAS", y aunque la propuesta nada dice, es porque se realizan operaciones sujetas y no exentas (minuta a cliente) y otras operaciones que son los servicios prestados en el turno de oficio (a éstas Hacienda las califica de exentas).

En lo que no cabe discución alguna es que Hacienda se equivoca cuando alude a que las cantidades del Turno de Oficio son  "EXENTAS", pues son "NO SUJETAS" por aplicación del Art.7. 10 Ley IVA.

Determinada así la verdera naturaleza de los servicios de Turno de Oficio como exentos, queda entonces por determinar si es de aplicación la regla de prorrata, para lo cual acuydimos al Art. 104.tres.5º de la Ley IVA, en virtud del cual tales operaciones no sujetas NO SE TIENEN EN CUENTA en ninguno de los términos de la relación para la determinación del porcentaje de deducción, que es lo mismo que decir que SÍ DEBE HACERSE PRORRATA PERO LAS OPERACIONES NO SUJETAS DEL TURNO DE OFICIO NO SE TIENEN EN CUENTA EN LA FÓRMULA, POR LO QUE EL PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN SIEMPRE SERÁ EL 100%, y así devuelven todo el IVA pagado por la compra de un inmueble para Despacho Profesional. ¿Que te parece?.

Roberto V P
Palencia, España
Escrito por Roberto V P
el 29/08/2007

No te lo pierdas: en el propio Manual Práctico del IVA de Hacienda se establece que los servicios de Abogado de turno de oficio están no sujetos.

El error de Hacienda está cuando en la propuesta de liquidación provisional califica tal servicio como exento, aplicando en consecuencia la regla de prorrata teniendo en cuenta tales operaciones.

Y como sostenemos, lo sabemos, que tales operaciones están no sujetas, pretendemos la aplicación del Art.104.tres. 5º Ley IVA para que las operaciones de turno de oficio no se tengan en cuenta para calcular el porcentaje de prorrata, que es lo mismo que decir que apliquen un porcentaje del 100% y devuelvan todo el IVA. (que el 54% me parece poco).

Saludos.

Escrito por Dolores C
el 30/08/2007

Pues tu planteamiento tal como lo expones parece correcto , me gustaria ver en que punto del articulo  7 se basan para declarar la NO SUJECCION

He pedido la Consulta al Colegio de Economistas, y si me la manda te digo algo

Roberto V P
Palencia, España
Escrito por Roberto V P
el 30/08/2007

Muchas gracias Dolores por el interés mostrado en mi particular asunto. Ya he presentado alegaciones a la propuesta de liquidación provisional. Te haré llegar la respuesta que me notifiquen.

También había planteado el tema el el Foro de Contabilidad y mi "amigo" Miguel me cuenta lo siguiente:

"""A ver si te ayudan estas consultas hechas justo en los términos a los que nos referimos, saludos y a por ellos:

A.e.a.t. Titulo: impuesto valor añadido

Capitulo: deducciones

Referencia:

Prorrata: abogado

03/04/95

CUESTIÓN:

Abogado que presta servicios sujetos y no exentos de iva, y otros

Correspondientes al turno de oficio y asistencia al detenido. Es aplicable la regla de prorrata a todo el iva soportado?.

SOLUCIÓN:

El porcentaje de deducción sera el 100% puesto que las operacion es no sujetas al impuesto por el articulo 7 de la ley 37/92 no se tienen en cuenta en ninguno de los terminos de la relación para la determinación del porcentaje de   deducción.

NORMATIVA:   Arts.   7   10   y   104   tres   5   ley   37/1992

Así mismo te copio literal otra consulta a la DGT que viene a decir lo mismo:

D.G.T.

Nº Consulta: 1295-99

Servicios de turno de oficio y asistencia al detenido prestados por Abogado.

Fecha: 20 de julio de 1999.

Art. 7, 94 y 104 L.I.V.A. (L37/1992)

DESCRIPCION SUCINTA DE LOS HECHOS:

Un abogado presta servicios en el turno de oficio y asistencia al detenido.

CUESTION PLANTEADA:

Aplicación de la regla de prorrata.

CONTESTACION:

Según el artículo 7. 10º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial del Estado del 29), no están sujetas al Impuesto las prestaciones a título gratuito a que se refiere el artículo 12, número 3º de dicha Ley que sean obligatorias para el sujeto pasivo en virtud de normas jurídicas o convenios colectivos, incluso los servicios telegráficos y telefónicos prestados en régimen de franquicia.

A su vez, la Resolución de 18 de junio de 1986, de la Dirección General de Tributos (Boletín oficial del Estado del 25 de junio), establece, por referencia al informe emitido con fecha 18 de junio de 1986 por el Ministerio de Justicia, que los servicios prestados por Abogados y Procuradores en el denominado turno de oficio o para la asistencia letrada al detenido son obligatorios para dichos profesionales en virtud de las normas jurídicas vigentes; señalando a su vez el mencionado informe que las cantidades que con cargo a los presupuestos del Estado se asignan a los citados profesionales por la prestación de dichos servicios no tienen el carácter de retribución ni compensación por la prestación de los mismos. 

Por tanto, y por aplicación de lo previsto en el citado artículo 7. 10º de la Ley 37/1992, no están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido los servicios prestados por abogados designados en virtud del turno de oficio y de asistencia letrada al detenido ya que, según los criterios contenidos por la citada Resolución de esta Dirección General, dichos servicios son prestados con carácter obligatorio y gratuito.

Los referidos servicios no se encuentran comprendidos entre las operaciones cuya realización, de acuerdo con el artículo 94. Uno de la Ley 37/1992, origina el derecho a la deducción, por lo que, en los casos en que un abogado preste tales servicios y efectúe también operaciones cuya realización, según el citado artículo 94. Uno, sí originan el derecho a la deducción (por ejemplo, operaciones sujetas y no exentas del Impuesto), dicho abogado estaría, en principio, obligado a aplicar la regla de prorrata._

No obstante, el artículo 104.tres.5º de la Ley 37/1992, señala que las operaciones no sujetas al Impuesto en aplicación de lo dispuesto en el artículo 7 de la propia Ley no se tendrán en cuenta para el cálculo del porcentaje de deducción a que se refiere el propio artículo 104.

Por consiguiente, en los casos en que un abogado efectúe operaciones cuya realización le origina el derecho a deducir, de las enumeradas en el citado artículo 94. Uno de la Ley 37/1992 (por ejemplo, operaciones sujetas y no exentas del Impuesto), y las únicas operaciones que no originan el derecho a deducir que realice sean los servicios no sujetos al Impuesto según lo señalado en el apartado primero anterior, el porcentaje de deducción a aplicar por dicho abogado será del 100 por cien. """

Escrito por Dolores C
el 30/08/2007
Muchas gracias por toda esa informacion
Escrito por Dolores C
el 04/09/2007

He recibido la consulta  de la DGT que solicite al Colegio de economistas.

No te la puedo enviar pues su uso es extrictamente confidencial para la persona que lo solicita, pero si puedo comunicarte que te dan la razon, pues acaba asi:

"Por consiguiente en los casos en que un abogado efectue operaciones cuya realizacion le origina el derecho a deducir, y las unicas operaciones que no originana el derecho a deducir que realice sean los servicios no sujetos al Impuesto segun lo señalado en el apartado primero anterior,(en virtud de lo previsto en el articulo 7. 10º de la Ley, no estan sujetos al impuesto sobre el Valor Añadidolos servicios prestados por abogados designados en virtud del turno de oficio, ya que dichos servicios son prestados con caracter obligatorio y gratuitos), el porcentaje de deduccion a aplicar por dicho abogado sera del 100 por cien

Posiblemente puedas tu conseguirla es la

DGT 780-94 18-04-1995

Roberto V P
Palencia, España
Escrito por Roberto V P
el 04/09/2007

Gracias Dolores. En identicos términos la DGT 1295-99 20-07-99.

Muy interesante también este artículo publicado en la Revista que edita el Consejo General de los Procuradores de España (Nº. 55, de febrero de 2005, paginas 40 á 42, enlace https://www.procuradores.es/descargas/revista/54/40-42CONSULTORIO. Pdf).

Ah, menos mal que las únicos servicios que presto y que no dan derecho a deducir son los del turno de oficio, porque si además de Abogado también fuera Médico (con consulta privada) pues prestaría también otros servicios cuyas operaciones no originan derecho a deducir, por encontrarse exentas, y entonces sí debería hacer prorrata, pero siempre excluyendo los ingresos del turno de oficio que nunca se tienen en cuenta en la correspondiente fórmula matemática. Ahora recuerdo que tengo un compañero que es Abogado y Médico (con consulta privada), ya le comento el asunto a finales del mes de de octubre que voy a coincidir con él, aunque para entonces confío que me hayan dado respuesta a las Alegaciones a la Prorpuesta de Liquidación Provisonal. Ya te diré.

Roberto V P
Palencia, España
Escrito por Roberto V P
el 18/09/2007

IMPORTANTE. -En este momento acabo de recibir la Notificación de Resolución con el siguiente ACUERDO: " COMO RESULTADO DE LA COMPROBACIÓN LIMITADA REALIZADA EN RELACIÓN CON LAS AUTOLIQUIDACIONES Y DECLARACIÓN RESUMEN ANUAL DEL IVA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2006, Y HABIENDO ESTIMADO LAS ALEGACIONES PRESENTADAS, ESTA OFICINA LE COMUNICA QUE CONFORME A LA NORMATIVA VIGENTE NO PROCEDE PRACTICAR LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL". Luego relata cuáles fueron las actuaciones realizadas, los recursos que caben y las normas aplicables para el procedimiento de comprobación limitada y los recursos que me indican.

Pero no motivan por qué estiman mis alegaciones ni cuál es esa "normativa vigente", pero nosotros, que nos hemos estudiado el asunto, sabemos porqué ha sido: Ley IVA Arts.7. 10 (´no sujección de ingresos del Truno de Oficio) y 104.tres.5º (no se tienen en cuenta en ninguno de los términos de la fórmula de la prorrata).

Menuda metedura de pata del actuario, pero como es funcionario su puesto de trabajo no va a peligrar. En lo sucesivo se andará con más ojo.

Muchas gracias por tu colaboración. Saludos.

Escrito por Dolores C
el 18/09/2007

Gracias por comunicarmelo. Yo que peleo a menudo con ellos, veo muchas "meteduras de pata ". A veces de cosas mas elementales que la tuya

Un saludo


Escrito por Juan Cesar Coronado Peña
el 08/06/2010

Hola, soy compañero, y la verdad es que toda la información que habeis transcrito me ha servido mucho para aclarar una situación identica a la que expones que yo tengo, así que de momento voy a pedir la devolución de todo el iva, sin aplicar prorrata, a ver que pasa dentro de unos meses...

Roberto V P
Palencia, España
Escrito por Roberto V P
el 09/06/2010

Pues si algo necesitas solo tienes que pedir, te ayudaré gustosamente. Saludos.