Voy a utilizar en lo posible tus cifras para detallarte el planteo de asientos de los diversos pasos que pueden afectarte al cálculo del I.S.
1)- De salida parece ser que en el ejercicio anterioir habeis tenido resultado en pérdida, habiendo registrado el crédito fiscal de la B.I.N. Del ejercicio. Suponiendo que cotizáis al 25% del Impt. S/. Sociedades, los números serian: 25% sobre B.I.N. De 8oo =200 de crédito fiscal.
Asiento al cierre del año anterior :
Debe: 200 4745-Crédito por pérdidas a compensar ejercicio __
Haber: 200 6301-Impuesto diferido
2)-El ejercicio siguiente tienes un resultado antes de impuestos de 3280 en beneficio.
3)-Al cierre del ejercicio ,ante la oportunidad de la aplicación del crédito fiscal en el cálculo del impuesto a pagar, pasar a compensarlo contablemente:
Asiento:
Debe: 200 6301-Impuesto diferido
Haber: 200 4745-Crédito por pérdidas a compensar ejercicio __
4)-Pasas al cálculo del I.S. Y procedes:
-Beneficio contable antes I.S.....................3. 280
-Compensación B.I.N. Año anterior......... - 800
Base imponible fiscal..................................2. 480
Quota al 25%................................................ 620
5)- A lo largo del ejercicio , no has efectuado pagos a cuenta (mod. 202) , porqué venias de un ejercicio anterior en pérdida, pero en cambio tienes retenciones por IRPF por importe de 20, las cuales te las descontarás de pago en el mod. 201 del Impuesto, resultando un ingreso neto final por 600.
Asiento:
Debe: 620 6300-Impuesto directo
Haber: 600 4752-H.P. Acreedorora por I.S.
20 473-H.P. Retenciones y pagos a cuenta
6)-El total contabilizado como I.S. Asciende a 820 ( 200 al debe de la 6301 y 620 en la 6300) que sumariza el impuesto devengado por el resultado del año.
7)- El nuevo resultado contable será 2. 460 ( 3280-820) que figurará en el saldo de la 129.
Espero que con toda la exposición, te quedará el asunto bien clarificado.
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